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    关于大额现金支出问题整改措施

    来源:书业网 时间:2016-10-26

    篇一:浅析大额收支现金的风险及应对方法

    浅析大额收支现金的风险及应对方法

    (张庆军 山东中元联合会计师事务所 276004)

    摘要:加强现金业务管理,防范和打击利用现金支付从事违法犯罪活动,是维护经济、金融秩序的一项重要工作。由于历史传统、居民交易偏好等原因,当前大额收支现金的现象极为普遍。经营单位大额收取支付现金,从国家宏观经济管理层面讲,会给预防和遏制洗钱犯罪、遏制偷逃税款带来极大挑战。本文结合案例,着重从单位经营者的角度分析大额支付现金的风险以及应对方法。

    关键词:大额收支现金;风险;方法

    对大多经营者来说,只要能把货款收回来就行,一般不会管它采取哪种结算方式;只要能降低采购支出成本,大都不会在乎现金支付还是转账支付。大额现金交易规模激增主要原因是为了交易方便,而对此引起的风险却未引起足够的重视。

    一、大额收支现金的风险

    (一)会引起资金流物流流向不符导致虚开发票的风险

    最近到一公司审计,公司会计人员向我们说了这样一件事情:该公司收到一自然人张某现金50余万元,按其提供的地址发货后,根据自然人提供的单位名称和纳税人识别号开具了增值税专用发票。一段时间后,公司收到国税稽查局的处罚通知,认定公司的上述业务属虚开增值税专用发票,需按规定补缴增值税,同时处5万元的罚款。

    面对这样的处罚,公司财务人员感到委屈和不解,向税务人员据理以争:这是正常的购销业务,我们已按要求申报并缴纳增值税,为什么要补缴增值税、缴纳罚款?税务人员作出如下解释:经查,上述购销业务的实际购买人是张某,张某购买货物后将其销往甲单位,公司只能给张某开具发票,实际上公司向甲单位开具了增值税发票,本项业务开具发票的购货单位与实际购货人不相符,根据《发票管理办法》第二十二条第二款规定,属于“为他人开具与实际经营业务情况不符的发票”,是虚开发票行为。依

    据国家税务总局《关于对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》(国税函发[1995]415号)规定,对纳税人代开、虚开专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款;同时依据《发票管理办法》第三十七条规定,虚开发票金额超过1万元的,由税务机关没收违法所得,并处5万元以上50万元以下的罚款。面对税务人员的解释,公司虽然感到处罚有点冤枉,但税务机关的处罚有理有据,也就只好按要求补缴税款、缴纳罚款。(注:自2012年8月1日起,纳税人虚开增值税专用发票,未就其虚开金额申报并缴纳增值税的,应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为,应按征收管理法发票管理办法有关规定给予处罚。国家税务总局公告[2012]33号 )

    如何避免出现类似情况?资金的收取只要采取银行转账方式,上述风险就能有效避免。如果通过现金收取销货款,纳税人无法证明发票的购货单位与实际购货人相符,即无法证明资金流和物流一致,只要税务机关追究,纳税人就有虚开发票的风险。要是采取银行转账方式收取货款,资金流和物流流向一致,税务机关就不会认定为虚开发票。

    (二)会发生贪污公款营私舞弊的风险

    由于大额收付现金对现金流向难以控制,别有用心的人可以利用管理中的漏洞,一方面通过虚开发票、收取回扣等手段贪污公款,为单位的资金管理造成巨大的隐患;另一方面,收取的款项如果是现金,单位的应收账款再不及时对账,业务员收取现金后就可能不及时上交财务,给业务员造成挪用公款、中饱私囊的机会,这样无论对单位、还是对个人都存在极大的风险。

    最近对一生产企业(以下简称甲企业)进行审计,因落实一笔款项到销售商(以下简称乙企业)延伸审计,虽然双方往来的账面余额没有差错,但通过进一步审计发现乙企业支付货款基本都用大额现金,而甲企业的账面显示乙企业交回来的货款全是银行承兑汇票。针对这种情况,期初我们百思不得其解,后来通过深入调查了解才解开谜团:出纳从业务员收到的现金后不急于入账,而是用现金到市场上以低于面值2-3%的价格购买银行承兑汇票,然后用银行承兑汇票入账,现金与银行汇票的差额神不知鬼不觉地进入了出纳的腰包。我们大致估算一下,甲企业的出纳一年内因此获得额外收入十多万元,当

    然现在他正在为这种行为承担着自己应承担的责任。

    (三)到金融机构存取现金发生意外的风险

    大额收取现金,会到金融机构存现金;大额支付现金,当然要到金融机构提前现金。无论是存现金、还是提取现金,都存在无可估量的风险,即使采取再严密的防范措施,发生意外的可能也不能完全避免。前段时间搞的全国人民人心惶惶的周克华案件就是最好的证明,笔者就不多费笔墨阐述这方面的风险了。

    (四)违反《现金管理暂行条例》风险

    《现金管理暂行条例》(国务院令第12号)第五条规定,可以使用现金的范围包括:向个人支付职工工资、津贴、劳务报酬、奖金、劳保福利以及差旅费;向个人收购农副产品和其他物资的价款;结算起点(1000元)以下的零星支出;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第三条规定,开户单位之间的经济往来,除上述规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算。

    《现金管理暂行条例实施细则》第二十条规定,开户单位如超出规定范围和限额使用现金的,按超过额的10%~30%处罚。

    近年来笔者经常参加行政事业单位的预算执行审计,被审单位因大额支付现金被处罚的屡见不鲜,好多单位的会计人员接到审计取证单后才知道大额支付现金要被处罚,看到会计人员追悔莫及的样子心里着实为他们感到惋惜。

    (五)私设“小金库”的风险

    由于单位使用大额现金支付,就可以通过虚列支出等手段套取现金,从而私设”小金库”。另一方面,对收取的现金收入,可以采取收入不入账的方式套取现金,私设“小金库”。因此大额收取现金,为设立“小金库”提供了便利。因此现金形式存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。其基本特点是:金额相对于银行存款较小,支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里,主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。具体表现为:一是收入不入账。通常是利用非正规票据或自制票据,将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账,或利用一些个人交款后索取发票的意识不强,收款单位以各种借

    口不开发票,将业务收入截留形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法,套取现金。如:以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额,将差额部分单独存放,形成“小金库”。四是商业行为的各种现金回扣等。上述四种行为,只要采取银行转账方式就能有效避免“小金库”行为的产生。

    二、避免大额现金收付的应对方法

    通过上述分析,我们知道大额收取现金的风险绝不是危言耸听。为了避免因大额现金收付引起的风险,笔者认为应从以下几方面切实加强单位现金管理:

    (一)加大现金管理法规的宣传力度,增强财务人员的业务素质和自律意识。将现金管理教育作为反腐倡廉教育的一项重要内容,经常对单位负责人、会计及相关业务人员进行加强现金管理、预防现金腐败的教育,让相关人员充分认识到正确使用现金的重要性和必要性,自觉遵守现金管理的有关法规制度。

    (二)鼓励单位采取转帐方式进行结算。采用转帐支付方式最大的优点是支出途径清晰,安全快捷,可以有效控制不合理支出,避免大量使用现金形成管理上的诸多问题,形成坚持转帐支付为单位首选财务结算方式的理念。笔者所在的当地正在行政事业单位中大力推广使用公务卡,这也能有效避免大额支付现金的发生。

    (三)健全和落实单位内部现金管理制度。根据《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》、《内部控制基本规范》及相关法律法规,制定切合单位实际的现金内部控制制度,明确办理现金业务的权限范围和相应责任,形成现金管理有章可循,会计出纳各司其职、各负其责、相互制约的内部控制工作机制。

    (四)加强对现金业务的政府监督和社会监督。审计、财政、银监等政府职能部门,要加大对单位现金业务的审计检查力度,同时,鼓励媒体和群众参与现金管理监督。对严重违反现金管理规定的单位及个人,发现一例查处一例,从严从重处罚,依法追究相关责任人的责任。

    作者信息:

    张庆军,男,1970年出生,本科学历,山东中元联合会计师事务所,邮编276004,单位地址临沂市兰山区陶然路107号联安现代城杰座6楼,手机13573987099。

    篇二:资金检查整改报告

    涉农资金检查整改措施

    根据5月19日,教育体育局对我校2013年2014年涉农资金检查工作情况,现汇报如下:

    一、存在问题

    1、 部分单据要素不全;

    2、 定额发票有没付清单现象;

    3、 2014年11月一张培训费票据回来较晚,校长未能及时签字。

    二、整改结果及措施

    1、2013年2014年两年全部单据都已检查完善到位;

    2、培训费票据校长现已补签完整;

    3、今后规范公用经费使用,严格按照报销相关流程对单据进行审理,不符合规定的一律

    不予报销;

    4、提高业务素质,加强预算执行情况;

    5、加强财务管理,完善内控制度,确保教育教学工作顺利开展。 在今后的工作中,我将会进一步完善相关财务制度,全面分析和总结财务管理中存在的

    问题,并认真做好整改,力争做到自己经手的各项账目日日清、月月清,进一步规范财务管

    理,完善财务工作。

    东十里小学

    2015/5/28篇二:互助资金运行情况及自查整改报告 裴石乡健旺村互助资金运行情况及自查整改 报 告

    南溪县扶贫办、裴石乡政府:健旺村互助社自运行以来,基本能按照四川省贫困村互助资金操作指南进行操作,也为

    村民,特别是低收户提供了资金周转,使一部分村民不同程度增加了收入,互助社自身也得

    到了壮大。但是在运行过程中,我们进行了认真地自查,按照操作指南进行对比的确也出现

    了一些问题,现将自查出的问题及整改情况作汇报。

    一、 农户退社现象严重在当初入社时,农户入社积极性较高,经过几年的运行,一部分村民认为占用费率过高,

    与当地其他金融部门相比有一定差距自认为不划算。还有一部分村民自身就不缺资金,把股

    金投到互助社,又没有分红及利息,没有经济效益,因此就要求退社。根据这些情况,我们

    理事会认真进行分析,找到了原因。决定找到其中的骨干分子,做他们的思想工作,由他们

    去给那些正在想退社的社员做工作,其效果一定会好些。二是抓住村社干部及部分入社党员,

    要求他们以全村的利益为重,站稳立场真正起到带头作用。

    二、 出现整借整还与操作指南不相符 经过我们自查,从2008年互助社营业以来,共发生整借整还 100笔,涉及金额505100元。整借整还中还未还款19笔,金额68500元(其中三笔为

    逾期未还,金额6000元)在借款的过程中,产生整借整还的原因:有部分村民觉得借到资金

    第三个月就开始还部分本金和结息,认为借款搞种植业或者是养殖业,从时间上算,根本还

    没有结果或出栏、还不起钱。另外一些用于资金周转的农户认为每月来还款结息太麻烦。当

    时理事会就根据这些现实情况,认为资金库存大也是不符合的,觉得借出比库存要好些,只

    要拿准借款对象就可以实施。经过自查,我们认识到了事情的严重,不管什么原因和目的,

    只要与指南不相符的,都不可以操作。认真对待每一借款、严格纪律、维持好操作指南的可

    行性和合法性,确保互助社资金安全。

    三、 逾期借款性质严重互助社运行以来,我们都严格审查、检查,认真核对。可还是出现了三笔总数量为七千

    元的逾期借款,其中一笔是农户借款后,户主得疾病而病故,另外两笔是借款搞养殖,结果

    牲畜死亡,无法按期归还。在这次自查中,我们认识到了它的严重性。如果再出现更多的逾

    期借款,后果将不堪设想。决定将继续追回逾期借款,并在今后借款过程中,还应进一步把

    关、认真核对,争取不再出现类似情况。 裴石乡健旺村互助社

    二○一一年五月十三日篇三:财务检查整改报告 青岛总部检查组2016年1月28日对我公司财务工作进行了检查,针对检查情况我单位

    对检查中涉及到的问题进行了认真的整改和完善。现将整改情况汇报如下:

    一、部门经理高度重视组织学习有关财务文件,提高认识。要求财务人员,掌握财务制度,查找问题,认真反

    思,找差距,寻原因。使财务工作做到精、准、细、严。

    二、存在的问题及原因这次总部财务检查发现的错误,是因为2015年4月至5月保监局检查报表太多,同时和

    各保险公司核对数据工作量大疏忽大意导致报销单漏报。

    三、针对这次检查情况结合工作实际,特做如下整改措施

    (1)、杜绝报销费用无审批无明细,正确进行会计核算,严格控制费用和三项期间费用,

    严禁不属于正常经营业务范围的各种开支。严格报销手续,所有报销单必须经过总部审批后

    方可报销,避免领导未签字而支出现金。所有报销单必须四方签字后方可报销,四方签字是

    指经办人签字、财务会计签字、分管经理签字和总部领导签字,四方签字缺一不可。保证凭

    证的真实合理有效。

    (2)、加强资金往来的核算和管理,严格资金往来审批和控制,明确谁经手、谁负责;

    谁批准、谁负责,实行责任追究制度,做到有 办法、有措施、上手段、决不手软,确保资金的安全。

    (3)、对本部门工作要进行定期和不定期的自查,发生失误和错误争取在第一时间弥补、

    挽回和改正。使记账人员和财务审核审批人员相互制约、权责明确。严防在工作中出现纰漏。总之,通过此次财务检查指导,使我们受益匪浅,对公司存在的问题进行了深刻剖析和

    反思,并进行了认真整改,今后我们一定按照《会计法》的要求,不断完善财务工作。做到

    合理合法、严谨认真、不出差错。并及时自查,认真审核,明确责任抓好落实,加强与总部

    的联系,不断提高依法规范运作的水平从而保证今后单位财务工作的顺利进行。 东营泓和保险代理有限公司

    2016年2月2日篇四:卫生院半年财务检查通报自查整改报告 卫生院半年财务检查通报自查整改报告县卫计局计财股:

    我院收到卫计局关于上半年财务工作检查情况的通报后,院领导高度重视。迅速组织院

    委会及相关人员召开了专题会议,认真吸取通报总结的各兄弟单位好的经验,好的做法,以

    半年工作检查作为一面镜子认真查找我院在财务管理中存在的问题和漏洞,总结经验找差距,

    并对检查通报中存在的问题统一进行及时整改。

    一、加强专项资金管理,及时补发所拨村室专项资金,所有拨发村室专项资金已全部发

    放到位,不挪用,挤占专用资金,真正做到专款专用。

    二、加强制度管理,及时制订了院财务管理制度,“三公经费”管理制度。建立了以***

    为组长,***为副组长,***、***、***、***等同志组成的“三公经费”管理领导小组,明确

    责任,具体分工,各负其责,坚决贯彻执行卫生计生局下发的关于严格控制“三公经费”的

    管理制度,特别是对业务招待费的控制。今年上半年业务招待费比去年同期下降了34%。坚

    决控制“三公经费”下降比例。

    三、严肃财经纪律,规范财经手续,每张发票支出必须由经手人,证明人签字后再由分

    管财经院长签字后方能报销,每张支出发票必须认真填写清楚五要素,即时间、品名、数量、

    单价、金额一要素也不能缺,品名多的发票必须附有明细清单作为附件。

    四、严格执行物价政策,成立物价管理领导小组,基药严格实行 零利润销售。中草药严格执行物价政策规定的收费标准的规定,按进价顺加20%,将原

    来的库存中草药都已下调零售价格,统统调为在进价的基础上顺加20%利润。

    五、加强固定资产管理。已组织专班对各科室财产、器械进行认真的清点盘存,进行逐

    笔登记,各科负责保管财产的负责人签字负责保管。以便以后财产进行核对,丢失损坏科室

    照价赔偿。将盘存财产在电脑上进行分科、分类登记,并建立财产台账,做到帐实相符。并

    及时登记增加,减少变动情况。 *****卫生院 2014年8月17日篇五:财务整改报告 财务工作整改措施根据瓮安县人民检查院建议书,瓮检反贪建(2012)02号文件,我镇村镇建设管理所负

    责人袁愈均挪用公款一案,所呈现出单位资金管理问题,结合工作实际特作如下整改措施:

    一、加强货币资金核算与管理,建立健全货币资金收入支出管理制度。避免大额现金支

    出,杜绝白条顶库现象,严禁坐支现金;严格执行收支两条线,实行每月核实银行存款实际存

    量制,建立奖罚制度;严禁库管和业务人员收取货款,杜绝以个人名义私存款。

    二、进一步加强会计基础工作,规范原始凭证和自制凭证,严格报销手续,杜绝大额费

    用无审批无明细,正确进行会计核算,严格可控费用和三项期间费用预算管理,严禁不属于

    正常经营业务范围的各种开支。

    三、完善资金管理制度,理顺财务、帐务处理流程,对资金定期清查盘点,加强流动资

    金监督管理,定期、不定期对流动资金进行清查和盘点,严禁白条顶库,确保资产的安全,

    避免造成新的损失。

    四、加强资金往来的核算和管理,严格资金往来审批和控制,明确谁经手、谁负责;谁

    批准、谁负责,实行责任追究制度,做到有办法、有措施、上手段、决不手软,确保资金的

    安全。

    五、加强会计人员的培训,建立一支学习型、专业型的会计队伍,要求全体会计人员,

    一方面要坚持政治理论知识的学习,提高自身的政治理论水平;另一方面要学业务、学技能,

    掌握专业知识,取得专业技术职务资格,提高会计人员的整体素质。

    篇三:大额现金管理工作自查报告

    xx信用社关于对大额现金管理工作自查报告

    xx联社:

    我社接到《xx农村信用社联合社关于开展大额现金管理自查工作的通知》的通知后,为进一步加强大额现金管理,确保大额现金存取业务规范、安全,我社组织有关人员对大额现金管理工作进行自查,情况如下:

    一、建立组织

    我社成立了以主任xx为组长,xx为成员的自查小组,对大额现金的支取、审批、备案等管理情况进行自查。

    二、自查情况

    (一)客户身份识别制度执行情况。我社对大额现金收付业务遵循“了解你的客户,了解你的客户业务”原则;认真核对存款人的有效身份证件;对由他人代理办理的,严格审核存款人及代理人的身份证件,并留存存款人及代理人的身份证件复印件。

    (二)大额现金支付管理分级授权审批制度执行情况。我社建立了大额现金支付管理分级授权审批制度;5万元至50万元以下的大额取现业务由信用社内勤主任审批,50万元至100万元以下的大额取现业务由信用社主任审批,100万元以上的大额取现业务报联社审批、备案;我社实行联社统一集中授权制度,不存在未经授权支付大额现金的情况;不存在采取化整为零等形式逃避大额现金监管的情况。

    (三)大额现金支取登记备案制度执行情况。我社建立了大

    额现金支取登记簿;对于每天发生的大额取现业务逐笔进行登记,对单笔或当日累计100万元(含)以上的现金收付交易,建立甄别报备制度。

    (四)账户管理合规情况。我社能严格按照《人民币银行结算管理办法》、《人民币结算管理办法实施细则》和《个人存款账户实名制规定》以及相关法律、法规、规章制度办理结算帐户的开(来自:www.zaidian.cOm 书 业网:关于大额现金支出问题整改措施)立、变更、撤销业务。不存在为一般存款账户支取现金的情况;我社现没有临时存款账户,专用存款账户大额支取业务合规;单位存款账户向个人存款账户转账符合有关规定。

    (五)大额交易及可疑交易报告制度执行情况。我社明确内勤主任为第一责任人,并有专人对大额交易和可疑交易进行记录、分析和报告;人民银行报送大额交易及可疑交易报告及时、准确和完整。

    三、存在问题

    1、办理大额现金收付业务时要求客户提供了身份证件,但存在没有进入身份联网核查系统进行核查的情况;

    2、大额取现业务有漏登现象。

    四、整改措施

    1、我社要求经办人员对漏登的大额取现业务进行补登完善;

    2、我社组织人员再次学习《河南省农村信用社大额现金管理暂行办法》、《中华人民共和国反洗钱法》、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》等大额现金管理制度规定,提高员工

    合规意识,按照要求,严格遵守办法规定,确保大额现金管理的合法、合规。

    3、加强大额现金收付的管理和检查工作。今后,我社将对大额现金收付的管理,进行定期自查,加强管理工作,纠正违规行为,促进大额现金收付业务的不断规范。

    通过此次自查,我们发现了工作中还有许多不足之处,需今后进一步加强大额现金收付管理工作,加强业务学习,提高大额现金收付业务管理水平。

    xx

    二〇一一年十二月十四日